Tổng Quan Về Thuế Hộ Kinh Doanh Cá Thể Năm 2025
Bài viết này cung cấp thông tin chi tiết về quy định thuế khoán, cách tính thuế, các loại thuế mà hộ kinh doanh cá thể (HKDCT) phải nộp, cũng như mức thuế suất áp dụng theo từng ngành nghề. ANG Việt Nam sẽ đồng hành cùng bạn để nắm bắt các thay đổi mới nhất từ ngày 01/06/2025 và 01/01/2026, đảm bảo tuân thủ pháp luật một cách hiệu quả.
Căn Cứ Pháp Lý
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14: Có hiệu lực từ 01/07/2020.
- Nghị định 139/2016/NĐ-CP: Có hiệu lực từ 01/01/2017.
- Thông tư 92/2015/TT-BTC: Có hiệu lực từ 30/07/2015.
- Nghị định 22/2020/NĐ-CP: Có hiệu lực từ 25/02/2020.
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP: Có hiệu lực từ 05/12/2020.
- Luật Thuế giá trị gia tăng: Có hiệu lực từ 01/01/2009.
- Thông tư 40/2021/TT-BTC: Có hiệu lực từ 01/06/2021.
- Nghị định 70/2025/NĐ-CP: Có hiệu lực từ 01/06/2025.
Tổng Hợp Quy Định Về Chế Độ Thuế Khoán Từ Ngày 01/06/2025
- Xóa Bỏ Thuế Khoán Đối Với HKDCT Có Doanh Thu Từ 1 Tỷ Đồng – Từ 01/06/2025
Thuế khoán là hình thức nộp thuế cố định hàng tháng hoặc hàng quý, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), do cơ quan thuế ấn định dựa trên doanh thu dự kiến và ngành nghề kinh doanh.
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/06/2025, thuế khoán sẽ không còn áp dụng cho HKDCT có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên. Thay vào đó:
- Các hộ này phải chuyển sang phương pháp kê khai, dựa trên doanh thu thực tế.
- Đồng thời, sử dụng hóa đơn điện tử được tạo từ máy tính tiền có kết nối trực tiếp với cơ quan thuế.
Quy định áp dụng:
- HKDCT có doanh thu dưới 1 tỷ đồng vẫn giữ nguyên lựa chọn, từ nay đến 31/12/2025, có thể chọn:
- Phương pháp khoán.
- Phương pháp kê khai.
Tham khảo thêm:
- Hướng dẫn tính thuế theo phương pháp kê khai.
- Đăng ký hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
- Xóa Bỏ Hoàn Toàn Thuế Khoán Từ Năm 2026
Dựa trên Nghị quyết 198/2025/QH15 được Quốc hội thông qua, từ ngày 01/01/2026, thuế khoán sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn đối với HKDCT và cá nhân kinh doanh. Khi đó:
- HKDCT chỉ áp dụng phương pháp kê khai để tính thuế.
- Cá nhân kinh doanh có thể chọn:
- Phương pháp kê khai.
- Hoặc nộp thuế theo từng lần phát sinh, tùy thuộc vào doanh thu.
Lưu ý: Từ 01/01/2026, tất cả HKDCT, dù doanh thu dưới hay trên 1 tỷ đồng, đều phải sử dụng phương pháp kê khai.
Tham khảo thêm:
- So sánh thuế khoán và kê khai.
- Hướng dẫn tính thuế sau khi bỏ thuế khoán.
Các Loại Thuế Hộ Kinh Doanh Cá Thể Phải Nộp
Hiện tại, HKDCT phải nộp ba loại thuế chính:
- Lệ phí môn bài: Dựa trên doanh thu hàng năm.
- Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ.
- Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Dựa trên lợi nhuận kinh doanh.
Ngoài ra, nếu kinh doanh các mặt hàng như tài nguyên hoặc sản phẩm ảnh hưởng môi trường, HKDCT có thể phải nộp thêm:
- Thuế bảo vệ môi trường.
- Thuế tài nguyên.
Lưu ý quan trọng: Theo Khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, lệ phí môn bài sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn cho HKDCT, cá nhân kinh doanh, công ty, và doanh nghiệp.
Cách Tính Thuế Hộ Kinh Doanh Cá Thể Trước Ngày 01/01/2026
- Cách Tính Lệ Phí Môn Bài Cho HKDCT
Mức lệ phí môn bài dựa trên doanh thu bình quân hàng năm:
Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Nghị định 22/2020/NĐ-CP (hiệu lực từ 25/02/2020), mức phí được quy định như sau:
| Doanh thu hàng năm | Lệ phí môn bài cả năm |
| ≤ 100 triệu đồng | Miễn phí |
| 100 – 300 triệu đồng | 300.000 đồng |
| 300 – 500 triệu đồng | 500.000 đồng |
| > 500 triệu đồng | 1.000.000 đồng |
Trường hợp đặc biệt được miễn phí:
- HKDCT mới thành lập sau 25/02/2020 được miễn năm đầu tiên.
- Hộ kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất muối, thủy sản, hoặc không thường xuyên, không có địa điểm cố định.
Ví dụ:
- Anh B thành lập HKDCT vào tháng 11/2024 (sau 25/02/2020), được miễn lệ phí môn bài năm 2024.
- Năm 2025, nếu doanh thu của anh B là 250 triệu đồng, anh phải nộp 300.000 đồng/năm.
Thời điểm xác định doanh thu:
- Dựa trên doanh thu năm trước.
- Đối với HKDCT mới, tính trong 10 ngày kể từ ngày bắt đầu hoạt động.
- Cách Tính Thuế GTGT và Thuế TNCN Cho HKDCT
Quy định miễn thuế:
- Trước 31/12/2025: Miễn nếu doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm.
- Từ 01/01/2026: Miễn nếu doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm.
Công thức tính thuế:
- Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế GTGT.
- Thuế TNCN = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ thuế TNCN.
Xác định doanh thu tính thuế:
- Phương pháp khoán:
- Doanh thu do cơ quan thuế ấn định dựa trên khảo sát.
- Nếu mua hóa đơn từ cơ quan thuế: Doanh thu = Doanh thu khoán + Doanh thu trên hóa đơn.
- Nếu không mua hóa đơn: Doanh thu = Doanh thu khoán.
- Phương pháp kê khai:
- Dựa trên doanh thu thực tế, bao gồm tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, dịch vụ trong kỳ.
- Điều chỉnh doanh thu: Cơ quan thuế có quyền thay đổi nếu phát hiện kê khai sai hoặc doanh thu không còn phù hợp.
Thời điểm xác định doanh thu:
- Thuế khoán: Từ 20/11 đến 15/12 năm trước.
- HKDCT mới/thay đổi ngành nghề: Trong 10 ngày kể từ ngày bắt đầu hoặc thay đổi.
- Thuế kê khai hóa đơn: Thời điểm bàn giao hàng hóa, hoàn thành dịch vụ, hoặc nghiệm thu công trình.
Bảng Tra Cứu Mức Thuế Suất Theo Ngành Nghề
Mức thuế suất GTGT và TNCN thay đổi tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh, theo Thông tư 40/2021/TT-BTC:
| Ngành nghề kinh doanh | Thuế GTGT | Thuế TNCN |
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | ||
| – Bán buôn, bán lẻ (bao gồm thưởng, hoa hồng) | 1% | 0,5% |
| – Hàng hóa không chịu thuế GTGT hoặc 0% | 0% | 0,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật liệu | ||
| – Dịch vụ lưu trú, bốc xếp, trông xe | 5% | 2% |
| – Dịch vụ y tế, nông nghiệp, xuất khẩu | 0% | 2% |
| – Cho thuê tài sản (nhà, đất, máy móc) | 5% | 5% |
| – Đại lý bảo hiểm, xổ số, bồi thường | 0% | 5% |
| Vận tải, sản xuất, xây dựng bao thầu vật liệu | ||
| – Gia công, sản xuất, vận tải | 3% | 1,5% |
| – Hoạt động không chịu thuế GTGT | 0% | 1,5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | ||
| – Sản xuất, dịch vụ thuế GTGT 5% | 2% | 1% |
Lưu ý: Nếu kinh doanh đa ngành, áp dụng tỷ lệ theo từng lĩnh vực.
Tham khảo thêm:
- Chi tiết mức thuế suất theo ngành nghề.
- Dịch vụ kế toán thuế từ ANG Việt Nam.
Một Số Câu Hỏi Thường Gặp Về Thuế HKDCT
- Các loại thuế HKDCT phải nộp là gì?
Bao gồm lệ phí môn bài, thuế GTGT, và thuế TNCN. Có thể thêm thuế bảo vệ môi trường hoặc thuế tài nguyên nếu liên quan. Từ 01/01/2026, thuế môn bài sẽ bị bãi bỏ. - Cách tính thuế môn bài?
- ≤ 100 triệu đồng/năm: Miễn phí.
- 100 – 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
- 300 – 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
- 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.
- HKDCT mới hoặc thủy sản được miễn năm đầu.
- Hộ nào phải chuyển sang kê khai?
Từ 01/06/2025, HKDCT có doanh thu từ 1 tỷ đồng phải chuyển sang kê khai và dùng hóa đơn điện tử. - Cách tính thuế GTGT và TNCN?
- Thuế GTGT = Doanh thu × Tỷ lệ GTGT.
- Thuế TNCN = Doanh thu × Tỷ lệ TNCN.
Xem chi tiết cách tính.
- Ai được miễn thuế GTGT và TNCN?
- Trước 31/12/2025: Doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm.
- Từ 01/01/2026: Doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm.
- Liên hệ ngay với A.N.G để được tư vấn miễn phí!
- Hotline: 0904.586.461
- Website: ketoanthueang.com.vn
